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2014第12期

小微企業的2014:“微刺激”稅政或密集出臺

中小微企業隊伍逐漸龐大,國家一直在不斷的研究和調整與企業相關的稅收政策。2011年,國家下發營業稅改征增值稅試點方案。2012年開始在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點繼而推至全國。國家稅務總局局長王軍3月10日表示今年將進一步加大稅收扶持力度,如擴大小微企業所得稅優惠政策的適用范圍等。有關小微企業的稅政一直在調整,今天我們就來盤點下未來可能與小微企業相關的稅收政策。

中小企業稅收起征點有望提高到十萬

事件

日前,周德文以民進中央經濟委員會副主任身份隨全國人大副委員長嚴雋琪走訪工信部,并與工信部部長苗圩進行交流。

他算了一筆賬:即使企業年銷售額達到120萬元,扣掉大量的成本,現在一些企業的年回報率只有3%,部分企業本身就在虧損的邊緣徘徊。

他建議:上調至月銷售額低于10萬元的納稅人免征增值稅與營業稅。 工信部部長苗圩:工信部已經開始研究這個問題。

月營業額起征點變化

1000-5000元——2011年11月1日——5000—20000萬元——未來——10萬

預計時間: 2014年底或2015年初

直接受益企業:近 600萬戶月營業額十萬以下的小微企業

兩會重提:淘寶電商網店或將被征稅

事件:

3月9日,兩會新聞中心的網絡訪談上,商務部電子商務司副司長張佩東表示,2013年我國電子商務總交易額超過10萬億元,5年來翻了兩番。數以萬計的個體電商征稅金額小,征稅難度大,目前相關部門正在積極研究方案。商務部或針對個人網店征稅。

征稅對象: 指以個人身份在淘寶等平臺上經營的那一部分電商。

可能影響:對于淘寶上幾百萬小微職業賣家來說,電商的無稅收和無店面成本是他們賴以生存的基礎。一旦征稅,價格抬高,利潤減少,部分賣家將另謀出路。這可能是電商的一次大洗牌。

涉及企業:近千萬家網店

預計時間:尚未明確征稅時間表

文化創意企業或將被減稅

事件

文化部部長蔡武日前在國新辦召開的“2013年文化改革發展情況和2014年重點工作”的新聞發布會上表示,我國的稅制正在進行改革,在改革的過程中,充分考慮和照顧到文化企業的自身特點,在稅率稅制方面作出適合文化企業自身特點的制度安排。

現狀:

2009年增值稅改革后,增值稅征收范圍擴大,但由于我國“營改增”分階段推進,第一階段納入試點的文化創意企業只是部分文化創意服務行業,包括設計、商標著作權轉讓、知識產權、廣告和會議展覽服務等。

減稅理由:

文化產業的稅負應是不同的行業有不同的比例,如國內藝術品進口關稅、增值稅的綜合稅負高達30%左右。
照最新的政策,進入市場的門檻變低,但經營成本并沒有降低,文化企業的生存與發展并沒有看上去那么美,而稅負問題已成為制約文化產業發展的一個瓶頸。

未來:

建議針對國家重點發展的文化創意企業,國家可以參照科技企業出臺統一、規范的稅收優惠政策,擴大科技型文化創意企業申請高新技術企業的范圍,為我國文化創意企業做大做強提供財稅支持。

號外:注冊資本登記制度改革可能給企業帶來的稅務風險

《注冊資本登記制度改革方案》的實施對公司設立、年檢等方面帶來利好,但同時由于所得稅、財產行為稅與注冊資本金關系密切,尤其是注冊資本金的大小會對融資結構、融資成本扣除和股權轉讓所得稅稅基的計算等方面產生影響。 所以要注意《方案》可能帶來的風險。

資本弱化制度下注冊資本引發的稅務風險。在考慮公司所得稅的情況下,負債利息在稅前支出,可以降低綜合資本成本,增加企業價值,而股息支出和稅前凈利潤要繳企業所得稅。

借鑒國際經驗,《中華人民共和國企業所得稅法》第四十六條規定:“企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出,不得在計算應納稅所得額時扣除。”我國當前執行的比例是,金融企業為5∶1,其他企業為2∶1。因此,在資本弱化制度約束條件下,企業注冊資本過小,勢必影響向關聯方債權融資的規模,企業注冊資本的大小選擇依然應慎重考慮。

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